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美国房产税的历史给中国房产税哪些参考

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2017-11-24

只要这个社会中存在着,财富的创造、财富的流通和积累,那么征税的过程就必然会伴随这个过程。所以西方有一句谚语:人的一生中,只有死亡和税是不可避免的。

其实房产税对一个国家的政治和经济都会产生极其深远的影响。要看清房产税的本质,我们需要有一种更大的历史纵深感。

税收的历史渊源

从人类历史来看,最古老的税就三种:人头税、商品税、财产税。

人头税是什么呢?就是对财富的创造者征收。商品税呢?是对于财富的生产和流通环节进行征税。财产税呢?是对财富的积累进行征税。

现代社会的很多税种,其实都是发源于这三个古老的税种。比如说现代社会的个人收入所得税,这就是现代版的人头税;企业所得税,这就是对企业法人征收的人头税;关税、消费税、增值税,都是源于古老的商品税;遗产税还有财产税,包括房地产税,这都是来源于财产税。

房地产税,它应该属于这种财产税。

财产税在西方历史上,是个涵盖面很广的税种,包括什么呢?包括所有有形的财产和无形的财产,都要上税。

什么叫有形的财产?比如说不动产,你的土地、住房,还有你的磨坊,这都要上税。除此之外你们家的葡萄树、橄榄树,这种不可移动的植物,这也算财产,也得上税。除此之外,还有你的马车、渡船,这也得上税。

无形的财产,比如你的资本,你的股票、金融资产,这在历史上也得上税。当然,现在的财产税,它的面越来越窄,把很多东西刨除出去了。

投资移民美国房产税史的由来

中国未来的房地产税一定会发生调整和变化的,我们可以参照一下美国房产税发展的历史,这样能够把这个过程看得更清楚。

美国最早是殖民时代,那个时候就已经有房产税了。

1620年,五月花号带102个殖民者来到了新英格兰登陆。他们登陆之后不久,发现印第安人给他们送过来一个包裹,用蛇皮包着好几只箭头。在当时他们看来,这是一个挑战的信号,或者是一种威胁的信号。所以他们就决定必须要兴建一个城寨来保护自我,我们得在这个城寨中间修建自己的房子,在周围耕种。

这就需要一套法律制度来约束大家的行为。

因为当时并没有天生的领袖,所以大家必须要选举。在这个过程中,就制定了各种各样的法律,也包括税法。这个税法就是,在城寨之中每家每户的房子要进行评估,大概值多少钱,要交多少税。同时,每个人获得的土地,虽然面积差不多,但是肥瘦程度不一样,好一点的土地,土地税税率就会高一些,差一点的土地它会低一些。

投资移民收来这些房产税拿着干吗呢?主要是作为公共服务。比如说要兴建一些防御设施,就就需要砍树,这就需要做很多很多工作。还有包括在这个社区之内要打井,要修船,还有一些其他的公共种建筑,需要大家一起来做,这些是房地产税主要的用途。

1630年又有一批清教徒来到了波士顿,波士顿这帮人也搞出了自己的房产税概念。比如他们的房产税主要用于教堂教会,还有教会学校,还有公共服务。

他们这种做法比较有意思,因为他们把全部收来的房产税全部交给教会,由教会来负责开支,这种模式持续了100多年。

收来的这些税会形成一个公共基金,这个公共基金要支付提供各种各样的公共服务。评估这个税需要有专业性的估税员,估税员会到各家各户,包括他的土地上去看,他会绘制一张非常详细的税收地图。这个地图上按照编号,有每个税号对应的财产清单,一一对应。最后他会给每一个居民出一张你今年应该报税的数额,应该交多少财产税或者叫房产税。

如果有人觉得不服,可以召开听证会。

比如觉得我这个税定高了,你应该少收我点,这个时候就要求当地的社区要召开一个委员会听政,来听取你的意见。比如说,当时有一个寡妇,她有12个孩子,她觉得自己这个税太重,所以要求减税。这个时候专门有一次会议来评估她这件事,结果你会发现,在这个会议期间,所有的代表一致通过给她免税,不仅免税,还要从房产税公共基金里面,定期给她支付赡养费。

通过这些分析我们会发现,最早的美国殖民地时代的房产税,它的全部用途主要是花在社区之内。就是改善公共服务,增加公共福利,它的主要用途是向内的。这个就是房产税的一个基本原则,就是房产税的征收,必须要符合一个重要的原则,就是税收和福利,必须要完全匹配。

当美国建国以后,联邦政府也获得了征税权。美国宪法赋予国会权力,可以征收任何的税。但这只是理论上,实际上联邦政府很少去碰房产税,只有少数几次例外。

投资移民

比如第一次是1797年。当时的总统约翰·亚当斯,他认为法国人可能要跟美国要发生战争,拿破仑可能会在美洲大陆上发动进攻。怎么办呢?他就要求国会去征税备战,国会这个时候第一次向全国所有居民开征了房产税。这个房产税是按照各州的人口进行分派,然后各州再去征他们的税。

这种税是一事一议的,为了打仗这件事,需要募集这么多资金。当然后来仗没打起来,这个税后来就不征了。第二次征收全国性的房产税是1812年,美国和英国又打起来了,英美战争那次又征了一回。第三次是1861年,美国南北内战,征收过第三次。

所以你看整个美国历史,它对房产税的征收,联邦政府是很少涉足的。这说明联邦政府不愿意碰这个税种。

联邦政府它征税,有一个基本原则或者基本倾向,就是它征的税,一定是那种经济成本比较低,征收起来比较方便,而政治的效益最大化的税种。它同时要满足这两个条件:经济成本低,政治效益高。

中国未来房产税的一些想法

中国未来的房地产税,它是要构架一个税收的框架。就是把住房的建设,还包括它的土地开征,包括交易、持有,做成一套税收的框架。但是从房产税的性质来看,它不应该属于这个框架,因为这是面向房子生产的流程,是一种面向流程的思路。

房地产税从属性上来看,更像财产税,而财产税我觉得需要单独设计一个税收框架。应该是开放结构的,房产税可以很方便把它嵌入进去。如果以后对其他的财产征税,也能很容易的嵌入进去。同时未来有些东西可能过时了,你可以把它踢出去,而不影响整个税收的框架,这个叫面向对象式的设计。

所以我觉得房产税,不应该去向住房和土地征收。不应该混为一谈,应该单列出来,属于财产税这个独立的框架。我们如果要看清中国房产税未来的进化方向可以参照一下美国房产税发展的历史。


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